Zarysy Planu Podatkowego na 2025 rok
Cofnięcie obniżki ulgi dla MŚP?
Przedsiębiorcy zgłaszający dochody z działalności gospodarczej mogą korzystać z ulgi dla MŚP, która obecnie wynosi 13,31% dochodów. Poprzedni rząd planował obniżyć tę ulgę do 12,03% od 1 stycznia 2025 roku. Zgodnie z porozumieniem nowej koalicji, ta obniżka nie nastąpi, a ulga dla MŚP ma wynosić 12,7% od 1 stycznia 2025 roku.
Zmniejszenie ogólnej ulgi podatkowej
Każdy podatnik ma prawo do ulgi, która obniża należny podatek dochodowy. W 2024 roku maksymalna ulga wynosi 3362 euro, a jej wysokość zależy od dochodów – im wyższe dochody, tym mniejsza ulga. Od 2025 roku, według Planu Podatkowego na 2023 rok, ulga nie będzie zależała wyłącznie od dochodów z pracy i nieruchomości (box 1), ale od łącznych dochodów. Łączne dochody obejmują dochody z pracy i nieruchomości (box 1), istotnego udziału (box 2) oraz oszczędności i inwestycji (box 3). Jeśli masz wysokie dochody z istotnego udziału lub oszczędności i inwestycji, ale niskie dochody z pracy, od 2025 roku możesz zapłacić więcej podatku.
Zmiany w boxie 1: czy pojawi się trzecia stawka podatkowa?
Od 2025 roku pierwsza skala podatkowa ma nieznacznie wzrosnąć. Zwykle próg dla najwyższej stawki podatkowej (obecnie 75 518 euro) jest corocznie podnoszony. W 2025 roku ta podwyżka może jednak być o 557 euro mniejsza niż planowano.
Ponadto, porozumienie ramowe przewiduje ulgę podatkową dla osób o średnich dochodach poprzez zmniejszenie obciążenia podatkowego od pracy i obniżenie stawki marginalnej. Aby to osiągnąć, oczekujemy wprowadzenia trzeciej skali podatkowej w podatku dochodowym podczas Dnia Księcia.
Obniżka stawki w boxie 2
Osoby mające więcej niż 5% udziałów są traktowane jako posiadacze istotnego udziału. Dochody z tego udziału są opodatkowane w boxie 2. Od 1 stycznia 2024 roku stawka w boxie 2 ma dwie skale: 24,5% od pierwszych 67 000 euro i 33% powyżej tej kwoty. W porozumieniu ramowym zapisano obniżenie drugiej skali z 33% do 31% od 1 stycznia 2025 roku.
Dalsze zmiany w regulacjach dotyczących przejęcia przedsiębiorstw
W 2024 roku wprowadzono zmiany w regulacjach dotyczących przejęcia przedsiębiorstw, a na 2025 rok zaplanowano dodatkowe zmiany:
- Zmiana zwolnienia z 100% do 1 325 253 euro i powyżej 83%, na 100% do 1 500 000 euro i powyżej 75%.
- Zniesienie 5% marginesu efektywności.
- Majątek wybieralny kwalifikuje się tylko wtedy, gdy jest używany w przedsiębiorstwie.
- Wymóg zatrudnienia zostanie zniesiony.
- Minimalny wiek 21 lat dla darowizn (nie dotyczy przypadków śmierci).
Niektóre środki są w Planie Podatkowym na 2024 rok, ale nie zostały szczegółowo opracowane. Zostaną one uwzględnione w Planie Podatkowym na 2025 rok, chyba że nowy rząd zdecyduje inaczej.
Cofnięcie decyzji o zniesieniu ulgi w podatku od dywidendy
Zwolnienie z podatku od dywidendy przy odkupie akcji przez spółki giełdowe miało zostać zniesione od 1 stycznia 2025 roku. Po interwencji Izby Pierwszej, nowa koalicja zdecydowała o pozostawieniu tej ulgi. Ponieważ zniesienie było uwzględnione w Planie Podatkowym na 2024 rok, spodziewamy się, że cofnięcie tej decyzji zostanie uwzględnione w Planie Podatkowym na 2025 rok.
Podniesienie limitu w ramach środka ograniczającego odliczenie odsetek
Środek ograniczający odliczenie odsetek, dotyczący głównie dużych firm, ogranicza możliwość odliczenia odsetek w podatku od osób prawnych. Obecnie koszty odsetek można odliczać do 1 000 000 euro lub 20% EBITDA. Porozumienie ramowe zakłada podniesienie tego limitu do 25%.
Dalsze kroki
Na Dzień Króla 2024 nie oczekujemy spektakularnych zmian podatkowych, ale raczej szeregu drobnych korekt w różnych obszarach podatkowych. Istnieje możliwość, że zmiany nie uwzględnione w naszym artykule również się pojawią. Większość zmian była już ogłaszana na poprzednim Dniu Księcia, jednak niektóre plany są teraz korygowane. Po zatwierdzeniu, plany zwykle wchodzą w życie od 1 stycznia następnego roku.
Sprawdź również nasz artykuł: Jakie odliczenia przysługują mi z tytułu posiadania partnerki i dziecka mieszkających w Polsce?