Zwolnienie z podatku u źródła w Holandii – kiedy naprawdę przysługuje?
Co mówi prawo?
Zwolnienie z podatku u źródła wynika z artykułu 4 ustawy o podatku od dywidend z 1965 r.. Podstawowa zasada jest prosta: jeśli zagraniczna spółka posiada co najmniej 5% udziałów w holenderskiej spółce i spełnia określone warunki, podatek u źródła nie zostanie pobrany.
Zwolnienie ma zastosowanie, gdy:
Beneficjent ma siedzibę w kraju UE, EOG lub kraju z umową podatkową z Holandią, która zawiera artykuł dotyczący dywidend.
Posiadane udziały kwalifikują się do zwolnienia z udziału lub rozliczenia udziału.
Beneficjent nie jest instytucją inwestycyjną lub podmiotem o niskim opodatkowaniu inwestycyjnym.
Nie wystarczy mieć siedziby w odpowiednim kraju
Samo posiadanie siedziby w kraju z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania nie wystarczy, jeśli:
Spółka nie jest rzeczywistym beneficjentem dywidendy.
Dywidenda trafia na konto poza krajem siedziby.
Występuje nadużycie struktury – np. spółka pośrednicząca nie ma realnej funkcji.
Zwolnienie może zostać odrzucone na mocy zastrzeżenia antynadużyciowego (art. 4 ust. 3 ustawy), gdy wykorzystywana jest struktura mająca na celu uniknięcie podatku.
Czy dywidenda musi być objęta ulgą z umowy?
To jedno z najczęściej zadawanych pytań. Odpowiedź brzmi: nie zawsze. Nawet jeśli dla danej dywidendy nie przysługuje prawo do ulgi podatkowej wynikającej z umowy, zwolnienie z podatku u źródła może być nadal stosowane, o ile spełnione są pozostałe warunki i dana umowa zawiera artykuł dotyczący dywidend.
Takie stanowisko potwierdziła również holenderska Knowledge Group. Kluczowe jest istnienie artykułu o dywidendach w umowie podatkowej oraz realna możliwość skorzystania z ulgi.
Kiedy zwolnienie nie działa?
Zwolnienie z podatku u źródła nie znajdzie zastosowania, jeśli:
Beneficjent nie jest ostatecznym właścicielem dywidend.
Struktura została utworzona wyłącznie w celu optymalizacji podatkowej, bez ekonomicznej substancji.
Spółka działa w kraju, z którym brakuje odpowiedniej umowy lub która nie zawiera artykułu o dywidendach.
Potrzebujesz wsparcia? Postaw na ekspertów!
Rozliczenia transgraniczne to skomplikowana sprawa – zwłaszcza jeśli chodzi o podatki u źródła. Nasze biuro rozliczeniowe w Holandii pomoże Ci ustalić, czy Twoja firma może legalnie skorzystać ze zwolnienia, jakie dokumenty przygotować i jak uniknąć błędów.
Jeśli szukasz zaufanego partnera w temacie dywidend, struktur holdingowych i umów podatkowych – skontaktuj się z naszym biurem rozliczeniowym w Holandii
Podsumowanie
Zwolnienie z podatku u źródła w Holandii to realna korzyść podatkowa, ale tylko dla tych, którzy spełniają ściśle określone warunki. Kluczowe są: siedziba w odpowiednim kraju, posiadanie co najmniej 5% udziałów oraz brak nadużyć strukturalnych. W razie wątpliwości warto skonsultować się z ekspertami, by uniknąć kosztownych błędów i w pełni wykorzystać dostępne możliwości.