Kiedy zezwolenie może być objęte ulgą inwestycyjną?
Zezwolenie jako element większego projektu
Zgodnie z artykułem 3.45 ustawy o podatku dochodowym z 2001 r., zezwolenia co do zasady nie są traktowane jako aktywa przedsiębiorstwa, jeśli chodzi o ulgę inwestycyjną. Ale jest haczyk. Jeśli koszty zezwolenia są częścią większego projektu inwestycyjnego, który kwalifikuje się do ulgi – na przykład budowy ekologicznego budynku – to mogą one zostać wliczone do kosztów inwestycyjnych.
Przykład? Firma buduje nowoczesny, energooszczędny obiekt, który figuruje na liście środowiskowej. Opłaty za pozwolenia środowiskowe są niezbędne do jego realizacji. W takim przypadku – mimo że same pozwolenia są formalnie wykluczone – ich koszt może zostać objęty ulgą MIA jako część całościowego kosztu inwestycji.
Kiedy zezwolenie nie kwalifikuje się do ulgi?
Problem pojawia się, gdy zezwolenie:
Ma niezależną wartość ekonomiczną;
Jest zbywalne lub odsprzedawalne;
Może istnieć samodzielnie, bez powiązania z główną inwestycją.
W takich przypadkach mówimy już o samodzielnym składniku majątku przedsiębiorstwa, który nie podlega odliczeniu. Przykład? Prawa do chowu drobiu czy tonaż rozbiórkowy statku. Mimo że są związane z inwestycją, to ich samodzielny charakter wyklucza je z ulgi.
Jak nie popełnić błędu?
Zanim uznasz, że dane koszty się nie kwalifikują, sprawdź, czy rzeczywiście mówimy o niezależnym aktywie. Z pomocą przychodzi praktyka orzecznicza – np. wyrok sądu w Leeuwarden, który uznał, że opłaty za pozwolenie na budowę są integralną częścią kosztu zakupu budynku, ponieważ bez nich budynek nie mógłby powstać.
Kluczowe pytania, które musisz zadać:
Czy pozwolenie było niezbędne do realizacji projektu?
Czy jest zbywalne?
Czy można je potraktować jako część większego składnika majątku?
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
To ważny niuans, który może przełożyć się na realne oszczędności podatkowe. Dotyczy to zwłaszcza firm inwestujących w zrównoważony rozwój, infrastrukturę energooszczędną czy nowoczesne technologie produkcyjne.
Dobrze przeprowadzona analiza może sprawić, że koszty, które na pierwszy rzut oka wydają się wyłączone z ulgi, faktycznie zostaną odliczone. Właśnie dlatego warto współpracować z ekspertami.
Nasze biuro księgowe w Holandii specjalizuje się w analizie kosztów inwestycyjnych, ulg środowiskowych i wsparciu podatkowym dla firm działających międzynarodowo. Jeżeli planujesz inwestycję i chcesz wykorzystać pełen potencjał ulg podatkowych – odezwij się do nas.
Zadbaj o dokumentację i szczegóły
Na koniec kilka praktycznych wskazówek:
Udokumentuj powiązanie kosztów zezwolenia z inwestycją – im lepsza dokumentacja, tym większe szanse na pozytywne rozstrzygnięcie.
Zbadaj status pozwolenia – jeśli może być sprzedane osobno, być może nie kwalifikuje się do odliczenia.
Zawsze analizuj kontekst – nawet jeśli koszt wydaje się niekwalifikowalny, może być częścią większego projektu objętego ulgą.
Nie zostawiaj tych decyzji przypadkowi – od nich zależy, czy Twoja firma odzyska tysiące euro. Jeśli nie masz pewności, skontaktuj się z profesjonalistami z biura księgowego w Holandii.