Jak skutecznie ubiegać się o umorzenie zaległości podatkowych?
W marcu liczba bankructw spadła o 25% w porównaniu z poprzednim miesiącem. Nie oznacza to jednak, że sytuacja gospodarcza się ustabilizowała – globalne zawirowania nadal wpływają na niepewność. Przewidywana recesja może doprowadzić do wzrostu liczby przedsiębiorców borykających się z problemami finansowymi. Zarówno osoby prywatne, jak i firmy mogą jednak skorzystać z różnych rozwiązań oferowanych przez holenderskie prawo podatkowe – również w zakresie częściowego lub całkowitego umorzenia zaległości podatkowych.
Gdy egzekucja staje się nieproporcjonalna
Zgodnie z ogólnymi przepisami administracyjnymi (Awb), możliwe jest umorzenie należności publicznoprawnych, jeśli ich egzekucja przynosi skutki nieadekwatne do zamierzonego celu. Mówi o tym artykuł 4:94a Awb, dając organom administracyjnym prawo do całkowitego lub częściowego umorzenia długu, jeśli jego ściąganie byłoby niewspółmierne.
Szczegółowe przepisy podatkowe
W przypadku zobowiązań podatkowych istnieją dodatkowe regulacje – artykuł 26 ust. 1 ustawy o egzekucji podatków z 1990 roku (Invorderingswet 1990) upoważnia Ministra Finansów do ustanawiania zasad dotyczących umarzania takich zobowiązań.
Umorzenie długów dla osób fizycznych
Osoby prywatne, które nie prowadzą działalności gospodarczej ani nie wykonują wolnego zawodu, mogą ubiegać się o umorzenie m.in. podatku dochodowego, od spadków, darowizn czy wynagrodzeń. Odpowiednie zasady zostały określone w artykułach 10-19a wykonawczego rozporządzenia do ustawy egzekucyjnej (Uitv.reg. IW 1990).
Majątek i możliwości spłaty
Wniosek o umorzenie jest oceniany na podstawie stanu majątkowego i zdolności płatniczej podatnika. Do majątku zalicza się wartość posiadanych aktywów pomniejszoną o wyższe zobowiązania (np. kredyty hipoteczne). Niektóre składniki, jak rozsądna emerytura, nie są brane pod uwagę.
Zdolność płatnicza oznacza różnicę między miesięcznymi dochodami netto a minimalnymi kosztami utrzymania w ciągu 12 miesięcy. Fiskus (a dokładniej: Urząd Skarbowy, któremu Minister Finansów przekazał kompetencje w tym zakresie) może żądać spłaty 80% tej kwoty, pozostawiając 20% jako bufor na nieprzewidziane wydatki.
Kiedy umorzenie nie przysługuje
Wniosek zostanie odrzucony, jeśli istnieje uzasadnione przypuszczenie, że sytuacja finansowa podatnika wkrótce się poprawi – np. w związku z nadchodzącym zwrotem podatku lub spodziewanym wzrostem dochodów.
Umorzenie dla przedsiębiorców
Przedsiębiorcy mogą starać się o umorzenie m.in. podatku dochodowego, VAT, podatku od osób prawnych czy od wynagrodzeń – zgodnie z artykułami 20–22a rozporządzenia wykonawczego do IW 1990. Tego rodzaju umorzenie jest jednak przyznawane jedynie w wyjątkowych przypadkach, zwykle w ramach ugody ze wszystkimi wierzycielami.
Wymogiem jest udział wszystkich wierzycieli oraz brak realnych możliwości dochodzenia należności od np. zarządu firmy (na mocy odpowiedzialności cywilnej członków zarządu).
Udział fiskusa w ugodzie
Urząd Skarbowy zgodzi się na udział w ugodzie tylko wtedy, gdy jego udział procentowy w spłacie będzie co najmniej dwa razy większy niż ten, jaki otrzymają pozostali, nieuprzywilejowani wierzyciele. Dodatkowo, wszystkie obowiązki podatkowe muszą być w pełni realizowane.
Ugoda na mocy WHOA
Ustawa WHOA (Wet homologatie onderhands akkoord) umożliwia zawarcie ugody z wierzycielami, również bez ich jednomyślnej zgody, jeśli zatwierdzi ją sąd. Fiskus może zaakceptować takie porozumienie, o ile uwzględnia ono jego uprzywilejowaną pozycję i jeśli istnieje szansa na sądową akceptację ugody.
Odwołania – teraz i w przyszłości
Aktualnie decyzje odmawiające umorzenia można kwestionować w drodze administracyjnego odwołania, kierowanego do Urzędu Skarbowego. Od 2027 roku procedura ta zostanie zastąpiona postępowaniem sprzeciwu (bezwaarschrift), umożliwiającym skierowanie sprawy do sądu podatkowego.
Praktyczne wskazówki
Złóż pisemny wniosek
Zawsze składaj prośbę o umorzenie w formie pisemnej – najlepiej na oficjalnym formularzu.
Wstrzymanie egzekucji
W czasie rozpatrywania wniosku urząd zawiesza egzekucję zadłużenia i nie podejmuje środków zabezpieczających.
Dokumentacja finansowa
Zadbaj o rzetelne przedstawienie swojej sytuacji finansowej – zarówno majątku, jak i dochodów oraz wydatków.
Przewidywania finansowe
Musisz wykazać, że nie spodziewasz się poprawy sytuacji finansowej w najbliższym czasie.
Porozumienie z wierzycielami
W przypadku przedsiębiorców konieczne będzie osiągnięcie porozumienia ze wszystkimi wierzycielami – i upewnienie się, że Urząd Skarbowy również może w nim uczestniczyć.
Zastosowanie się do powyższych wskazówek zwiększa szanse na skuteczne umorzenie zaległości podatkowych i odciążenie w trudnym okresie.
Zachęcamy, również do odwiedzenia naszego ostatniego artykułu blogowego: Nowe zasady wynagradzania akcjami ułatwią start-upom przyciąganie talentów.